O que é e para que serve o balanço patrimonial?

O Balanço Patrimonial ou Contábil é uma das ferramentas mais importantes para analisar a saúde financeira de uma empresa durante um determinado período, mostrando como está de fato seu patrimônio.

Apesar de ser uma demonstração anual obrigatória para todas as empresas brasileiras, exceto para Microempreendedores Individuais (MEI) a não ser que queiram participar de licitações, muitos empreendedores ainda têm dificuldades para construí-lo e analisá-lo.

Pensando nisso, nós desenvolvemos esse artigo com tudo que você precisa saber sobre o Balanço Patrimonial. Boa leitura!

O que é e para que serve o balanço patrimonial?

Balanço Patrimonial é um relatório contábil que tem como finalidade demonstrar, quantitativa e qualitativamente, a posição patrimonial e financeira de uma empresa em um determinado período. Isto é, mediante a apresentação do balanço, é possível saber quais são e quanto valem os bens, direitos e obrigações da empresa em determinado momento.

Seu nome remete ao princípio contábil da igualdade, uma vez que bens e direitos devem possuir o mesmo valor das obrigações de uma empresa. Em outras palavras, o ativo da empresa deve possuir o mesmo valor da soma de seu passivo e seu patrimônio líquido. Se isso não for atingido, ocorreram erros durante a sua elaboração.

Cabe ressaltar que o Balanço Patrimonial é estático e funciona como uma fotografia do momento em que a organização se encontra. Por não ser evolutivo, é fundamental que este seja construído com certa frequência.

Geralmente é realizado sobre o período de um ano para atender sua obrigatoriedade, podendo ser feito com maior frequência para fins gerenciais.

O relatório é gerado após o registro diário de todas as movimentações financeiras do período em questão. É esse registro que comprova os fatos contábeis que fundamentam o Balanço.

Além disso, é fundamental auditar cada área da empresa, levantando e conferindo todos os ativos e passivos da organização.

Agora que você já sabe o que é o Balanço Patrimonial, hora de compreender sua importância.

Por que elaborar o Balanço Patrimonial?

Como vimos anteriormente, a função primordial do Balanço é gerar informações para as partes interessadas da empresa a respeito da situação patrimonial e financeira da empresa.

Por ter sua estrutura dividida em grupos, como veremos posteriormente, o demonstrativo permite transmitir essas informações de forma clara e organizada em prol de tornar o processo decisório mais assertivo.

Basicamente, com o Balanço em mãos é possível:

• Conhecer todos os bens, direitos e obrigações da empresa em determinado momento;
• Entender qual a origem (lado direito do balanço) e o destino (lado esquerdo) dos recursos;
• Avaliar seu desempenho;
• Visualizar sua evolução;
• Fornecer informações para embasar processos decisórios e de planejamento dentro da organização.

Além disso, vimos também a respeito de sua obrigatoriedade conforme as normas do Conselho Federal da Contabilidade (CFC) e o artigo 1.179 do Código Civil. Por isso, se a empresa não elaborar o Balanço Patrimonial, fica impossibilitada de usar informações para defesa de processos tributários, não pode pedir recuperação judicial, entre outros.

Qual a estrutura do balanço patrimonial?

O Balanço Patrimonial é constituído por três grandes grupos e os valores são agregados em contas para facilitar o conhecimento, a leitura e a análise da situação financeira. Os grupos são:

• Ativo: representa tudo aquilo que a empresa possui, ou seja, seus bens e direitos que podem gerar benefícios econômicos no futuro. Bens representam tudo aquilo que a empresa possui e que estão em seu poder no momento, por exemplo, máquinas compradas. Direitos são os ativos que a empresa possui, mas não estão no seu poder, por exemplo, contas a receber de clientes que compraram um produto a prazo na sua empresa. Encontra-se no lado esquerdo da demonstração.
• Passivo: representa as dívidas e obrigações financeiras que a empresa possui com terceiros (outras empresas, governo e funcionários), ou seja, os bens de terceiros que estão em poder da empresa. Exemplos seriam valores a pagar a fornecedores e salários dos funcionários.  Encontra-se no lado direito da demonstração.
• Patrimônio Líquido: é a diferença entre ativos e passivos e representa as obrigações para com a empresa, ou seja, o que a empresa possui de recursos próprios. O ideal e saudável para as organizações é que os ativos sejam sempre maiores que os passivos e que este elemento cresça a cada novo balanço. Encontra-se no lado direito da demonstração.

Cabe ressaltar que a ordem que os ativos, passivos e patrimônio líquido aparecem segue uma lógica. Em relação aos ativos, as primeiras contas que aparecem são aquelas mais líquidas, ou seja, as que se transformam mais rapidamente em dinheiro.

Já os passivos e o patrimônio líquido são ordenados conforme sua exigibilidade, ou seja, conforme o prazo para pagamento, sendo as de menor prazo as que aparecem primeiro.

Ativos

Os ativos são separados em ativo circulante e não circulante e em ordem decrescente de liquidez.

O ativo circulante corresponde aos direitos que a empresa possui e que podem ser transformados em dinheiro em menos de um ano (maior liquidez).

São exemplos de contas circulantes: caixa, bancos e aplicações financeiras de curto prazo, contas a receber de clientes e estoques. Isto porque o dinheiro em caixa já está em espécie, o que está nos bancos pode ser sacado com facilidade, as contas a receber de clientes dificilmente extrapolam o prazo de um ano e os estoques também, geralmente, são vendidos em um prazo inferior ao ano.

O ativo não circulante corresponde aos bens e direitos que podem ser transformados em dinheiro em um período superior a um ano (menor liquidez). São exemplos de contas não circulantes: ativos realizáveis no longo prazo, imobilizados, investimento e intangíveis.

Passivos

Da mesma forma que os ativos, os passivos são divididos em circulante e não circulante, porém em ordem decrescente de exigibilidade.

O passivo circulante representa as obrigações da empresa com vencimento em um prazo inferior a um ano. São exemplos: fornecedores, salários, aluguel, empréstimos, impostos, entre outros.

O passivo não circulante representa as obrigações com vencimento em um prazo superior a um ano. Um exemplo seria empréstimo de longo prazo.

Patrimônio Líquido

A diferença entre passivo e patrimônio líquido é que este último não é exigível, pois representa a dívida da empresa perante as pessoas que a compõem. Os passivos são formados por capital de terceiros e o patrimônio líquido por capital próprio.

É formado pelo capital social subscrito pelos sócios e acionistas, pelas reservas de capital, pelos ajustes de avaliação patrimonial, pelas reservas de lucros, pelas ações em tesouraria e pelos prejuízos acumulados.

Como calcular os principais indicadores do Balanço Patrimonial?

O Balanço Patrimonial é uma ferramenta valiosa para ajudar o empresário na administração do seu negócio, sendo sua principal função produzir informações úteis ao embasamento de suas decisões.

Após minucioso processo de registro e mensuração dos eventos econômicos que alteram o patrimônio de uma empresa, é por meio da Análise de Balanço que se faz a adequada avaliação de sua situação econômico-financeira.

De fato, através da análise de balanço patrimonial é possível extrair diversos índices e indicadores que ajudam na definição do rumo das empresas.

Por isso, alguns aspectos são muito importantes e devem ser compreendidos antes de iniciar a montagem do balanço patrimonial.

Como os cálculos aplicados na composição do documento, por exemplo, o qual a apuração e definição dos indicadores auxiliam na análise do balanço, possibilitando uma visão nítida sobre a real situação econômica do empreendimento.

Desta forma, os principais indicadores a serem aplicados no relatório, são:

• Indicadores de renda;
• Indicadores de liquidez;
• Indicadores de dívidas.

Indicadores de renda

Entre os indicadores de renda, ou seja, dos lucros da sua empresa se encontram o Giro de Ativos, Retorno sobre os Ativos e o Retorno sobre Patrimônio Líquido. Observe a fórmula a ser aplicada para obter o resultado de cada um deles:

• Giro de Ativos: vendas / ativo total;
• Retorno sobre os Ativos: lucro líquido / ativo total;
• Retorno sobre Patrimônio Líquido: lucro líquido / patrimônio líquido.

Indicadores de liquidez

Muito importantes para administradores, gestores, investidores, analistas de mercado, fornecedores, bancos, dentre outros interessados, os Índices de Liquidez são ferramentas que viabilizam a avaliação da capacidade de pagamento das empresas frente às suas obrigações. Os indicadores de liquidez condizem aos valores que podem ser apresentados em pouco tempo, como:

• Liquidez imediata: disponível / passivos circulantes;
• Liquidez corrente: ativo circulante / passivo circulante;
• Liquidez seca: (ativos circulantes – estoques) / passivos circulantes;
• Liquidez geral: (ativos circulantes + realizável em longo prazo) / (passivo circulantes + exigível em longo prazo).

Indicadores de dívidas

Já os indicadores de dívida, como o próprio nome sugere, são utilizados para verificar qual o montante de endividamento da sua empresa.

Sendo assim, podem ser utilizados o que visa identificar o grau de endividamento e outro que aponta o endividamento em si, da seguinte forma:

• Grau de endividamento: passivo / patrimônio líquido;
• Endividamento: passivo total / ativo total.

Quais são as regras que orientam as contas do balanço patrimonial?

Como vimos no decorrer do artigo, no balanço patrimonial, são descritas todas as contas de uma empresa, dividida em ativos, passivos e patrimônio líquido.

Sendo assim, a principal referência para a construção do Balanço Patrimonial é o registro dos fatos contábeis, que são todas as entradas e saídas de recursos da empresa.

Esses dados estão escritos no livro diário, onde são registradas todas as movimentações da organização.

O documento é feito periodicamente por um profissional contabilista e segue uma formatação padrão, por isso, é importante contar com um especialista no assunto, para evitar erros futuros.

O Balanço Patrimonial é composto por três principais informações de uma empresa:

• os ativos;
• os passivos;
• o patrimônio líquido.

Assim, do lado esquerdo deste documento temos os ativos, que são os bens e direitos de um negócio; e do direito os passivos, que são as obrigações, e também o patrimônio líquido.

Para deixar bem claro, o Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos.

O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.

O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.

Como calcular lucro ou prejuízo no balanço patrimonial?

Fazer o balanço patrimonial nada mais é do que lançar todos valores investidos no caixa, em estoque e em estrutura para funcionamento, empréstimos, débitos com fornecedores, pagamento de funcionários e outras despesas.

O resultado após todos lançamentos irá evidenciar o lucro ou prejuízo no exercício. Para chegar ao seu resultado, basta aplicar a seguinte fórmula:

Patrimônio Líquido = valor do ativo – valor do passivo

Ou seja:

Ativo = bens + direitos

Passivo = obrigações com terceiros

PL = obrigações com a empresa e sócios

A verdade é que o cálculo do Patrimônio Líquido no Balanço Patrimonial é extremamente simples de ser feito.  Caso o resultado seja positivo, a empresa tem duas opções. Ou ela distribui esse lucro para os acionistas, ou incorpora-o a alguma reserva do patrimônio líquido.

No entanto, se o cálculo apurou prejuízo, esse valor deve ser registrado no patrimônio líquido na conta prejuízos acumulados.

Diferentemente dos lucros, os prejuízos não podem ser distribuídos ou remanejados pelas empresas. Por isso, devem ser evidenciados em uma conta à parte no patrimônio líquido.

Caso a empresa não tenha lucro suficiente para absorver os prejuízos acumulados, eles deverão ser subtraídos das reservas de lucros. Se isso não for suficiente, em último caso, deverão ser utilizadas as reservas legais da organização para a sua absorção.

Na prática, isso significa que, se a empresa tiver sucessivos prejuízos, o saldo negativo dessa conta aumentará e, dessa forma, reduzirá o PL da empresa.

Compreender o que são os prejuízos acumulados, onde eles entram no orçamento e o motivo de serem determinantes para o balanço patrimonial das empresas – junto com os lucros acumulados – é essencial para a saúde financeira do negócio.

Exemplos de Balanço Patrimonial

Levando em conta que o balanço tem como finalidade apresentar um retrato da situação contábil, financeira e econômica da empresa em um momento exato, é importante, antes de tudo, fazer um mapeamento de todas as informações que serão necessárias.

Outra questão importante para ser lembrada é que a apresentação das Demonstrações Contábeis que segue o padrão internacional, não estabelece ordem ou formato para a apresentação do Balanço Patrimonial (item 57, da NBC TG 26 (R4)), mas determina que seja observada a legislação brasileira (artigo 178, §§ 1º 2 2º, da Lei nº 6.404/1976). Veja a seguir:

BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO	PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE – Realizável a longo prazo – Investimentos – Imobilizado – Intangível	PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO – Capital Social – Reservas de Capital – Ajustes de Avaliação Patrimonial – Reservas de Lucros – Ações em Tesouraria – Prejuízos Acumulados

Neste sentido, apresentamos um exemplo prático de como você pode organizar as informações do balanço e calcular o patrimônio líquido:

ATIVOS	PASSIVOS
Vendas a receber: 32.000,00 Estoque: 78.000,00 Matéria prima: 18.000,00 Veículos: 72.000,00 Total: 200.000,00	Fornecedor 1: 5.000,00 Fornecedor 2: 3.000,00 Salários a pagar: 11.000,00 Provisões: 4.000,00 Total: 23.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (ATIVOS – PASSIVOS): 177.000,00

 

O exemplo citado acima apresenta um caminho mais simples para se chegar ao patrimônio líquido. Existem, porém, outras formas de fazer o cálculo, que deverá levar ao mesmo resultado. Por isso, é importante contar com um especialista no setor, para que este veja qual o caminho mais fácil e objetivo para garantir um balanço fidedigno.

Conclusão

Em resumo, além de ser uma obrigação contábil para quase todas as empresas, o balanço patrimonial é fundamental para a análise da situação financeira de qualquer negócio.

 Com este instrumento, é possível analisar vários aspectos do empreendimento, como suas principais fontes de recursos, grau de endividamento, liquidez e rentabilidade, o que permite que as decisões sejam tomadas com muito mais segurança a partir dessas informações.

Por ser de grande importância para o funcionamento saudável de uma empresa, é fundamental contar com a expertise de profissionais qualificados que irão apresentar um balanço correto, evitando, assim, futuras dores de cabeça.

A Investor é uma consultoria especializada em análises e avaliações de empresas, empreendimentos, ativos fixos, imóveis, dentre outras áreas. Através de colaboradores atualizados, ela realiza um atendimento altamente qualificado, que resulta em um trabalho bem feito e clientes satisfeitos.

Considerando que o balanço patrimonial é uma ferramenta contábil que serve para analisar o comportamento financeiro de um negócio, compreender o trajeto de recursos financeiros da empresa, ser utilizado como base para a elaboração do planejamento estratégico e outras inúmeras funções, o corpo executivo da Investor traz um serviço de excelência.

A Investor já atendeu mais de 300 empresas dos mais diversos setores em diferentes estados do País, o que comprova o seu foco em contribuir para o sucesso dos negócios de seus clientes.

Se você ainda tem dúvida de como executar o Balanço Patrimonial, entre em contato com a Investor, converse com um consultor e conheça as metodologias usadas pela empresa. Eles estão preparados para te atender.